Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — специальный налоговый режим для предпринимателей, которые выращивают овощи, разводят телят или рыбу, производят другую сельхозпродукцию. Узнали у руководителя аутсорсинговой бухгалтерской компании «Старт Консалтинг» Тамары Евсюковой, чем выгодна эта система налогообложения ЕСХН и как на неё перейти.
1. Какая ставка действует на ЕСХН
Для этого спецрежима установлена ставка в 6 %. Объектом налогообложения считаются доходы, уменьшенные на расходы. Список расходов, на которые можно уменьшить налог, есть в пункте 5 статьи 346 Налогового кодекса РФ.
Рассчитаем сумму платежа на примере
Фермерское хозяйство заработало 1 000 000 ₽, а на покупку кур-несушек и корма потратило 420 000 ₽. Налог надо будет уплатить с суммы в 580 000 ₽. С учётом ставки 6 % предприниматель переведёт налоговой 34 800 ₽.
Регионы вправе устанавливать свою ставку по ЕСХН, но она не должна быть больше 6 %. Например, в Московской области ставка равна 0 %, в Челябинской основная ставка — 3 %, а для компаний, у которых средняя численность рабочих в налоговом периоде осталась такой же, как и в предыдущем, — 0 %. Сколько составляет ставка в разных регионах, можно найти на сайте КонсультантПлюс.
2. Какие налоги не надо платить на ЕСХН
ЕСХН освобождает сельскохозяйственных товаропроизводителей от некоторых платежей. Если на него перейти, то не надо платить:
- налог на прибыль — 20 % для организаций;
- налог для физических лиц (НДФЛ) — 13 % для ИП;
- налог на имущество, которое нужно для производства сельхозпродукции, — не больше 2,2 %.
Все остальные налоги, сборы и страховые взносы за работников уплачивать надо. Если у компании или фермерского хозяйства есть имущество, которое не участвует в производстве сельхозпродукции, оно тоже облагается налогом. Например, за хозпостройку, в которой живут куры, платить не надо, а за административное здание придётся отдать в бюджет 2,2 % от кадастровой стоимости.
Ещё на ЕСХН надо уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС) по ставке 10 % или 20 % — это зависит от того, какие услуги и продукцию предлагает компания. Но сельхозпроизводителей могут освободить от уплаты НДС в двух случаях:
- Если организация или ИП подаст уведомление на освобождение от НДС в том же году, в котором перейдёт на ЕСХН.
- Если доход за прошлый налоговый период без учёта налогов не превысит 60 млн рублей. Если компания хочет, чтобы её освободили от НДС в 2023 году, то в 2022 году она должна была заработать не больше этой суммы.
Если компания подходит под эти условия, ей надо принести письменное уведомление в налоговый орган по месту учёта. Сделать это нужно до 20-го числа того месяца, с которого она перестала платить НДС. Это право будет действовать год. Затем освобождение надо продлить, если сумма дохода не превышает 60 млн рублей.
Оплачивать НДС надо, когда доход без учёта налогов, выше лимита. При этом право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором сельхозпроизводитель превысил сумму в 60 млн рублей, и получить его повторно уже нельзя.
3. Кто может применять ЕСХН
В первую очередь это производители самой разной сельхозпродукции: зерновых и овощных культур, крупного рогатого скота, птиц, рыб и мёда. На ЕСХН могут перейти владельцы питомников, которые выращивают плодовые, хвойные и другие деревья на саженцы. Полный список сельхозпродукции есть в Приложении 1 к Постановлению № 458.
Чтобы применять ЕСХН, надо производить сельхозтовары, перерабатывать и продавать их. Просто перепродавать, например, мёд, который собрала другая компания со своих пасек, или делать из купленного мяса колбасу нельзя. В этом случае налоговая откажет в переходе на спецрежим.
Ещё на ЕСХН вправе перейти организации и ИП, которые оказывают услуги для сельхозпроизводителей. Например, убирают урожай, обрезают плодовые деревья или ухаживают за рогатым скотом. Такие услуги ещё называют вспомогательными, а их перечень есть в общероссийском классификаторе видов экономической деятельности.
Главное условие применения ЕСХН — доход от производства сельхозпродукции должен составлять 70 % и больше от общей выручки. Если с продажи овощей вы зарабатываете 60 %, а на другой деятельности — 40 %, то перейти на ЕСХН не получится.
Требование в 70 % дохода должны соблюдать и компании, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям.
4. За какой период налоговая смотрит доход, когда компания переходит на ЕСХН
Период зависит от вашей формы собственности — организация или ИП. А ещё от того, как давно вы работаете.
- За прошлый календарный год, если организация или ИП давно работает. Например, бизнес хочет перейти на ЕСХН с 2024 года — тогда ему надо подать уведомление в 2023 году, а доход указать за 2022 год. Если его доля от производства и продажи сельхозпродукции составляет 70 % и выше, то налоговая одобрит переход на спецрежим.
- По итогам последнего отчётного периода, если ООО открылось в текущем году. Требование действует и для тех, кто вылавливает и продаёт рыбу, мидий, кальмаров и другие речные и морепродукты.
- За период до 1 октября, если ИП открылся уже в текущем году.
Уведомить ФНС надо до 15 января нового налогового периода. Если этого не сделать, после камеральной проверки налог пересчитают по новой ставке, начислят штраф и пени за то, что компания пользовалась другим налоговым режимом.
5. Как перейти на ЕСХН
Переходить на ЕСХН или нет, организация решает сама. Для этого надо подать уведомление в налоговую по адресу компании или месту жительства ИП. Главное — сделать это вовремя.
- До 31 декабря, если компания хочет перейти на ЕСХН с другой системы налогообложения. Спецрежим начнёт действовать с 1 января следующего года. Так, если вы не успели подать уведомление в 2022-м, то пользоваться единым сельскохозяйственным налогом в 2023 году уже не получится.
- В течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт, если бизнес только открылся. В этом случае организация или ИП сразу начинает работать по ЕСХН. Если срок пропустить, в следующий раз можно подать уведомление до 31 декабря.
Форма уведомления есть на сайте налоговой. В документе надо указать:
- название организации или Ф. И. О. индивидуального предпринимателя;
- срок, с которого перейдёте на ЕСХН;
- долю от дохода, которая приходится на сельхозпродукцию.
6. Как платить и отчитываться по ЕСХН
Налоговый период для этого спецрежима составляет один календарный год. Сроки уплаты с 2023 года изменились:
- до 28 июля текущего налогового периода вносят авансовый платёж;
- до 28 марта следующего периода уплачивают налог полностью.
Чтобы заплатить налог, надо будет перевести деньги на единый налоговый счёт.
Чтобы налоговая учла все расходы и доходы компании, до 25 марта надо подать декларацию. Это единственная форма отчётности на ЕСХН.
7. Чем ЕСХН может быть выгоднее других систем
У единого сельскохозяйственного налога есть плюсы и минусы. Поэтому, прежде чем на него перейти, стоит сравнить его с другими налоговыми режимами.
ЕСХН и общая система налогообложения (ОСНО)
На ЕСХН проще вести бухучёт, не надо платить налог на имущество, которое используется при производстве сельхозпродукции. Ещё можно отказаться от НДС.
На ОСНО для компаний, у которых есть статус сельхозтоваропроизводителя, действует нулевая ставка по налогу на прибыль. Поэтому эта система может быть выгоднее. Но вести бухучёт на ОСНО сложнее.
ЕСХН и упрощённая система налогообложения (УСН)
На УСН можно выбрать объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы. Первый вариант сельхозпроизводителю невыгоден из-за больших расходов на рассаду, корм, ветеринаров и спецтехнику — это затраты, которые нельзя учесть при расчёте, а значит, налоговая нагрузка будет высокой. Второй вариант также накладен: ставка по УСН «Доходы минус расходы» составляет 15 % против 6 % на ЕСХН.
УСН может оказаться выгоднее за счёт освобождения от НДС. Но если доход компании превысит 200 млн рублей, предприниматель должен будет перейти на другую систему.
ЕСХН и патентная система
Патент доступен индивидуальным предпринимателям, которые перерабатывают сельхозпродукцию, оказывают второстепенные услуги. Поэтому купить его и платить налоги по упрощённой схеме могут не все. Ещё на патенте есть ограничения по числу сотрудников: их должно быть не больше 15. На ЕСХН можно нанимать столько человек, сколько нужно.
ЕСХН и налог на профессиональную деятельность (НПД)
НПД может быть выгоднее для физлиц, которые, например, продают куриные яйца или занимаются садовыми работами. Налоговая ставка составляет 4 %, если продавать товар собственного производства физлицам, и 6 % — ИП и организациям. Продажи учитываются в приложении «Мой налог» — вести бухучёт не надо.
На НПД из доходов нельзя вычесть расходы и уменьшить налоги, как на ЕСХН. Ещё не получится нанять сотрудников на трудовой договор. А если доход превысит 2,4 млн рублей в течение года,— придётся оформлять ИП и выбирать новый налоговый режим.
Прежде чем выбрать систему налогообложения, посчитайте, сколько планируете вложить в дело, на какой заработок рассчитываете, будете ли в ближайшее время нанимать сотрудников и расширяться. Только расчёты на бумаге помогут понять, как выгоднее платить налоги.
Кратко об ЕСХН
- Ставка составляет 6 %. Налог считают с доходов, из которых вычли расходы.
- Не надо платить налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество, которое используется в сельхозпроизводстве.
- Если выручка за предыдущий год составила менее 60 млн рублей, предприниматель получает освобождение от уплаты НДС.
- Действует для сельхозпроизводителей, которые производят, перерабатывают и продают продукцию. А также для тех, кто оказывает услуги сельхозпредприятиям.
- 70 % дохода должно поступать от производства сельхозпродукции.
- Оплачивают дважды в год — авансовый платёж до 28 июля, полный платёж — до 28 марта следующего года.
- Декларацию заполняют раз в год.
- Чтобы перейти, надо подать уведомление до 31 декабря или в течение 30 дней после постановки на учёт, если компания новая.
