Один из видов налогов, который государство взимает с граждан, — НДФЛ. Его оплачивают все, чьи сотрудники оформлены в штат или работают по договору подряда. Рассказываем, как определить размер налога, в какие сроки его нужно платить и что делать, чтобы не получить штраф от ФНС.
- Что такое НДФЛ
- Какая налоговая ставка действует в России в 2024 году
- Какие доходы не облагаются НДФЛ
- Что такое налоговый вычет
- Как работодателю удерживать и платить НДФЛ
- В какие сроки нужно уплатить налог
- Какую отчётность предоставляет работодатель
- Какая ответственность грозит при неуплате и ошибках в отчётности
- Подводим итоги: что необходимо знать об НДФЛ
Что такое НДФЛ
НДФЛ — это вид налога, которым облагаются доходы граждан. Его платят все, кто получает зарплату, премии или любые другие поступления, например от продажи недвижимости.
Налоги физических лиц, которые работают по трудовому и гражданско-правовому договору, оплачивает работодатель — он выступает их налоговым агентом. Предприниматель удерживает нужную сумму из зарплаты, а оставшуюся часть выдаёт сотруднику.
Какая налоговая ставка действует в России в 2024 году
На ставку влияет размер годового дохода и его вид. Для сумм, которые не превышают 5 000 000 ₽, ставка составляет 13 %. Для тех, которые превышают, — 15 % с суммы превышения. Эти условия с 2024 года действуют для резидентов и нерезидентов РФ.
Резидент — человек, который находится в России от 183 дней за 12 месяцев. Если говорить простыми словами — больше половины года. Нерезидент, соответственно, проводит в стране меньше времени.
Год необязательно должен быть календарным, то есть с января по декабрь. Например, если человек с марта 2024 года по февраль 2025 года пробыл в РФ меньше положенного времени, он лишается статуса резидента.
Важно! Нерезиденты, которые работают удалённо, обязаны платить налоги, если трудоустроены в российских компаниях.
Ставка 13 и 15 % распространяется на зарплаты, вознаграждения по договору ГПХ, заработок от сдачи квартиры в аренду или продажи недвижимости. Но существует также повышенная ставка — 35 %. Её взимают с прибыли от:
- Выигрышей и призов, если их стоимость больше 4 000 ₽.
- Экономии на процентах по кредиту ниже установленных лимитов. Речь идёт о процентах меньше ⅔ ключевой ставки ЦБ. НДФЛ удерживает работодатель, когда он является кредитором. Например, если выдал сотруднику заём под 2 % годовых.
- Займов — для членов кредитных потребительских кооперативов.
Какие доходы не облагаются НДФЛ
Есть исключения, когда НДФЛ перечислять не нужно. В основном речь идёт о государственных субсидиях и выплатах: пенсиях, стипендиях, алиментах, пособиях по безработице, беременности и родам.
Налогами также не облагается доход от:
- Продажи движимого имущества, например автомобиля, если собственник владеет им более трёх лет.
- Наследства и подарков от членов семьи и родственников.
- Денежных и материальных подарков не от родственников, исключая недвижимость, транспорт, акции, доли в уставном капитале, паи или цифровые финансовые активы.
- Подарков от компаний и ИП стоимостью не более 4 000 ₽.
- Продажи недвижимости, если собственник владел ею больше пяти лет. Иногда достаточно трёх лет — например, после приватизации, получения в наследство или в подарок от родственников.
Что такое налоговый вычет
Налоговый вычет — сумма, на которую можно уменьшить доходы, облагаемые НДФЛ. Это позволяет заплатить меньше или вернуть часть из уже оплаченного. Такая возможность предоставляется только резидентам РФ и применяется к ставкам 13 и 15 %, исключая дивиденды.
Например, в 2023 году сотрудник заработал 840 500 ₽. Вычитаем 13 % — 109 265 ₽. Налог уже учитывается в зарплате, поэтому на руки работник получит 840 500 − 109 265 = 731 235.
Предположим, он имеет право на вычет, потому что потратил 75 750 ₽ на лечение зубов в частной клинике. Тогда расчёты нужно вести от меньшей суммы: 840 500 − 75 750 = 764 750. 13 % от 764 750 ₽ составит 99 417,50 ₽. В итоге сотрудник получает: 840 500 − 99 417,50 = 741 082,50 ₽.
Вычеты делятся на несколько типов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
Стандартные. Их оформляют на себя или детей.
- Вычет на себя получают работники, у которых есть льготы. Например, это люди с инвалидностью, родственники погибших военных, те, кто пострадал от аварии на Чернобыльской АЭС. Размер зависит от льготы: например, для людей с инвалидностью — 500 ₽, а для ликвидировавших последствия радиации — 3 000 ₽.
- Вычет на детей доступен для обоих родителей, а также приёмных родителей или опекунов. Он зависит от количества детей и наличия инвалидности. Его размер составляет от 1 400 до 12 000 ₽.
Работодатель ежемесячно учитывает вычет, пока годовой заработок не превысит 350 000 ₽. Эти расчёты суммируют по нарастающей. Простыми словами, если работник зарабатывает 200 000 ₽ в месяц, возврат на себя он сможет получить только в январе, так как в феврале сумма его доходов уже составит 400 000 ₽.
Вычет предоставляется сотрудникам, которые:
- Написали заявление работодателю.
- Предоставили подтверждающие документы, например свидетельство о рождении ребёнка.
Социальные. Можно оформить на себя, мужа или жену, детей или близких родственников. Вычет получают с расходов на лечение, обучение и фитнес. Максимум расходов в год, с которых его могут вернуть, — 150 000 ₽. За обучение детей эта сумма не больше 100 000 ₽ на ребёнка.
Имущественные. Оформляют за покупку жилья и проценты по ипотеке. Вычет зависит от количества средств, которые потратили на недвижимость. При этом его максимальный размер — 2 000 000 ₽, то есть вернуть можно не больше 260 000 ₽. Если жильё стоило дороже 2 000 000 ₽, остаток перейдёт на покупку следующего объекта.
Например, сотрудник купил квартиру за 5 560 760 ₽, но в расчётах будем отталкиваться от максимальной суммы 2 000 000 ₽.
Годовой доход работника составляет 1 200 000 ₽, а удержанная часть — 156 000 ₽ (1 200 000 ₽ умножаем на ставку 13 %).
За один год сотруднику не могут вернуть больше, чем было удержано. Значит, он получит 156 000 ₽ — весь удержанный подоходный налог с зарплаты вернут обратно, а остальное перенесут. В следующем году он вернёт остаток — 104 000 ₽.
Вычет на выплату ипотечных процентов рассчитывают от максимальной суммы 3 000 000 ₽, но не больше 390 000 ₽. Оба вычета суммируются, в итоге можно получить назад 650 000 ₽.
❗ Важно! Чтобы оформить социальный и имущественный вычет, сотруднику надо обратиться в ИФНС с заявлением. В свою очередь инспекция присылает уведомление в организацию.
Профессиональные. Право на них есть у работников по договору подряда, ИП на общей системе налогообложения, авторов, получающих вознаграждения, а также адвокатов и нотариусов. Вычет возвращают, если исполнитель понёс расходы, когда выполнял услугу. Например, таксист тратит свои деньги на бензин и обслуживание машины. Если он может предоставить чеки, чтобы подтвердить расходы, то получит деньги назад.
Как работодателю удерживать и платить НДФЛ
Чтобы определить, сколько удержать, нужно знать налоговую базу и вычеты, которые полагаются работнику. Налоговая база — весь налогооблагаемый заработок: зарплаты, премии и вознаграждения по договору ГПХ.
Расчёт НДФЛ осуществляется следующим образом: сначала из дохода вычитают стандартные и социальные вычеты, затем имущественные. После этого умножают оставшееся на 13 или 15 %. Это и будет сумма, которую следует удержать.
Например, сотрудник получает 70 000 ₽ в месяц. У него есть вычет на ребёнка — 1 400 ₽. За январь необходимо удержать: (70 000 − 1 400) × 13 % = 8 918 ₽.
В мае совокупный доход работника с начала года достигнет 350 000 ₽, а с июня вычет на ребёнка ему уже не положен. Чтобы рассчитать, сколько нужно удержать в июне, просто применим ставку 13 % к сумме зарплаты: 70 000 × 13 % = 9 100 ₽.
Порядок уплаты НДФЛ следующий: его удерживают со счёта в день зачисления зарплаты. Налог на доходы рассчитывают в целых рублях, округляя 50 копеек и выше в большую сторону, а ниже 50 копеек — в меньшую.
В 2024 году налог удерживают в фактическую дату получения зарплаты — при выплате аванса и основной части. Бывает, что удержать НДФЛ невозможно. Например, сложности могут возникнуть при получении доходов в натуральной форме — в виде товаров или услуг. Тогда работодатель должен сообщить об этом. Уведомление отправляют в ФНС не позднее 25 февраля следующего года. Его оформляют по форме 2-НДФЛ.
В какие сроки нужно уплатить налог
НДФЛ перечисляют дважды в месяц — после аванса и основной части зарплаты. Работодатель переводит деньги на единый налоговый счёт. Это нужно сделать до:
- 5-го числа — за аванс (начисления, полученные с 23-го числа до конца месяца);
- 28-го числа — за оставшуюся часть (начисления, полученные с 1-го по 22-е число);
- последнего рабочего дня в году — за период с 23 декабря по 1 января.
Если последние сроки уплаты выпадают на праздник или выходной, их переносят на следующий рабочий день. Уведомление об оплате с аванса подают до 3-го числа, а с оставшейся части зарплаты — до 25-го числа.
Физические лица самостоятельно уплачивают НДФЛ не позднее 15 июля следующего года после получения дохода.
Какую отчётность предоставляет работодатель
Работодатель отчитывается по форме 6-НДФЛ. В ней указывают доходы, НДФЛ, периоды получения зарплаты и удержания налога.
Справку 6-НДФЛ подают в ФНС каждый квартал, указывая данные всех зарплат штатных сотрудников компании и подрядчиков, работающих по ГПХ.
До какого числа нужно успеть подать отчёт:
- 25 апреля — за первый квартал;
- 25 июля — за полугодие;
- 25 октября — по итогам трёх кварталов;
- 25 февраля следующего года — по итогам года.
Отчёт сдают в ИФНС в электронном виде — через сайт ФНС или систему электронного документооборота. Если в организации работает меньше 10 человек, отчётность можно сдать в бумажном виде.
Если физлицо самостоятельно платит налоги, ему сперва нужно заполнить и отправить декларацию 3-НДФЛ, а после этого уже перечислить нужную сумму. Это относится к доходам, по которым не отчитывается работодатель, например от сдачи квартиры.
Какая ответственность грозит при неуплате и ошибках в отчётности
Если работодатель вовремя не перечислил НДФЛ в ФНС, на него налагаются следующие взыскания:
- Штраф от 20 до 40 % суммы задолженности. Если неуплата произошла по ошибке, оштрафуют на 20 %, а если это сделано сознательно — на 40 %. Для выяснения обстоятельств проводят выездные проверки. Например, вызвать подозрения в уклонении от уплаты может зарплата ниже средней по региону.
- Пени, которые составляют 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день при просрочке до 30 дней, а с 31 дня — 1/150 ставки. Например, организация недоплатила 350 000 ₽ в январе 2024 года, когда размер ключевой ставки был 16 %. Просрочка составила 22 дня. Соответственно, нужно заплатить: 350 000 × 16 % × 1/300 × 22 = 4 106,67.
Штрафы накладывают также в следующих случаях:
- За опоздание со сдачей отчёта. Придётся заплатить 1 000 ₽ за каждый месяц просрочки.
- За ошибки в отчётности. Организацию оштрафуют на 500 ₽ за каждый документ. Помимо компании штраф может уплатить должностное лицо — бухгалтер или руководитель, тогда он составит от 300 до 500 ₽.
Пеня рассчитывается самостоятельно, это можно сделать на онлайн-калькуляторе. Лучше перевести задолженность и сдать уточнённую отчётность раньше, чем ИФНС сообщит об ошибке или назначит проверку, тогда штрафа не будет.
Подводим итоги: что необходимо знать об НДФЛ
- Налог на доходы физических лиц — это расшифровка аббревиатуры НДФЛ. Так называют сумму, которую государство взимает с доходов граждан. За сотрудников компаний налоги перечисляет работодатель.
- Ставка для резидентов и нерезидентов составляет 13 % на годовой доход ниже 5 000 000 ₽ и 15 % — выше этой суммы. На некоторые виды заработка существует повышенная ставка 35 %, которая распространяется, например, на выигрыши и призы в лотерею.
- НДФЛ не облагаются государственные субсидии, пособия и социальные выплаты. Его не взимают с наследства и подарков от близких родственников.
- С удержанного НДФЛ можно вернуть вычет. Физлицо имеет право получать его через свою компанию. Он бывает: стандартный — на себя и ребёнка, социальный — на лечение и обучение, имущественный — на покупку жилья, профессиональный — на расходы на профессиональную деятельность.
- Чтобы правильно рассчитать, сколько удержать, нужно из налоговой базы отнять все вычеты и умножить получившееся на процентную ставку. Налог взимают в день перечисления зарплаты.
- За аванс налоги перечисляют в ИФНС до 5-го числа, а за вторую часть зарплаты — до 28-го.
- Если не заплатить вовремя, штраф будет от 20 до 40 % суммы неуплаты.
- Работодатель отчитывается по форме 6-НДФЛ. Подавать справку нужно по итогам каждого квартала.
