В каких ситуациях надо платить НДС при любом режиме налогообложения
При импорте товаров. Если ввозите в Россию товары из-за рубежа. Но есть исключения, например, не облагаются НДС лекарства, племенной скот, продукты морского промысла. Полный перечень — в статье 150 НК РФ.
Если предприниматель выступил налоговым агентом:
- купил сырые шкуры животных, металлолом, макулатуру у продавцов, которые уплачивают НДС;
- приобрёл товары или услуги у иностранных фирм, работающих на территории РФ, но не состоящих на налоговом учёте;
- арендует государственное или муниципальное помещение;
- продаёт конфискованное имущество по поручению государственных органов.
И при прочих сделках купли/продажи услуг и товаров, когда бизнесмен становится налоговым агентом.
Налоговый агент — тот, кто обязан удержать налог у налогоплательщиков и перечислить их в бюджет. Например, работодатель выступает налоговым агентом сотрудников, а заказчик — исполнителей.
В каких ситуациях предприниматели на ОСНО и ЕСХН платят НДС
На ОСНО НДС нужно платить при любом обороте, а на ЕСХН — только если доход превысит определённую сумму:
- в 2021 году — 70 млн рублей;
- в 2022 году и далее — 60 млн рублей.
Если доход не превышает эти суммы, то предприниматели на ЕСХН освобождаются от уплаты НДС.
Пример. Если в 2021 году вы заработаете больше 70 млн рублей, в 2022-м нужно платить НДС. А если в 2022-м доходы не превысят 60 млн, в 2023-м ничего платить не придётся.
Предприниматели на ОСНО и ЕСХН обязаны платить НДС:
- За реализацию товаров и оказание услуг.
Если продаёте одежду, овощи, бытовую технику или открыли салон красоты, со всех доходов нужно будет платить налог.
- Если безвозмездно передают товары, имущественные права, недвижимость или оказывают бесплатные услуги.
Например, если в подарок к смартфону вы отдаёте покупателю чехол, то от его стоимости вам всё равно нужно заплатить НДС.
- При выполнении строительно-монтажных работ для себя.
Если строите новый цех или делаете капитальный ремонт в офисе своими силами, нужно будет заплатить НДС. Исключение: если наняли для строительства подрядчика, налог платить не надо. Подробнее о том, как рассчитать НДС для строительно-монтажных работ для себя, — в статье 159 НК РФ.
В каких ситуациях предприниматели на УСН и ПСН платят НДС
На «упрощёнке» и патенте предприниматели освобождены от уплаты НДС. Но компания-партнёр на ОСНО или ЕСХН может попросить выставить их счёт-фактуру с НДС, чтобы снизить налоговую нагрузку.
Предприниматель на УСН или ПСН может отказаться это делать, а может пойти навстречу и согласиться. Тогда придётся заполнить декларацию и заплатить НДС. Закон не запрещает такие сделки.
В каких ситуациях можно не платить НДС на любом режиме налогообложения
- Если суммарный доход за три идущих подряд месяца не превысил 2 млн рублей. Если в мае, июне и июле вы заработали 1,5 млн рублей, значит, НДС за этот период можно не платить.
- Если вы участник проекта «Сколково». Например, занимаетесь исследованиями в области программ для компьютеров.
- За отдельные операции. За услуги по перевозке пассажиров, торговлю акциями и другие. Полный перечень — в статье 149 НК РФ.
Когда подавать декларацию и уплачивать НДС
Сроки сдачи декларации и уплаты НДС — до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом:
- за I квартал надо сдать декларацию до 25 апреля;
- за II квартал — до 25 июля;
- за III квартал — до 25 октября;
- за IV квартал — до 25 января следующего года.
Всю сумму налога одновременно со сдачей декларации вносить необязательно. НДС можно поделить на три равные части и платить до 25-го числа каждого месяца следующего квартала:
- до 25 апреля можно платить только треть от суммы налога;
- в мае — половину;
- остаток можно уплатить в июне.
Подробнее о том, как найти и исправить ошибки в декларации НДС, читайте в нашей статье.
