Рассказываем, что изменится в налоговом законодательстве в 2023 году. Делаем это вместе с главным бухгалтером S4 Consulting и налоговым консультантом Айгуль Шадриной.
1. Все компании и индивидуальные предприниматели перейдут на единый налоговый платёж
Единый налоговый платёж (ЕНП) — это новый способ уплаты налогов, пеней, штрафов и процентов для физических лиц, включая ИП, и ООО. Работает так: вы пополняете единый налоговый счёт (ЕНС), а Федеральная налоговая служба сама распределяет деньги в строгом порядке: на налоги, взносы, сборы, пени, штрафы, проценты. В первую очередь гасятся недоимки по прошлому периоду.
В 2022 году ЕНС был необязательным, а с 1 января 2023 года на него перейдут все организации и индивидуальные предприниматели. Узнавать свой номер единого налогового счёта не нужно: ЕНС будет привязан к ИНН налогоплательщика. Специально получать ЕНС тоже не надо: он автоматически откроется в казначействе.
2. Предельная база для страховых взносов станет единой
Раньше была своя база для пенсионных взносов и своя — для социальных. В 2023 году предельная база станет общей.
3. Введут единый тариф страховых взносов
Раньше было три тарифа на такие виды страхования:
- Обязательное пенсионное (ОПС) — 22 %.
- Обязательное социальное страхование для молодых родителей или тех, кто временно не может работать, например находится на больничном (ОСС по ВНиМ) — 1,8–2,9 %.
- Обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1 %.
С 2023 года установили общий тариф на все виды страхования. Его закрепили в Налоговом кодексе РФ в пункте 3 статьи 425.
Если у вас нет льгот, то ставка составит:
- 30 % для доходов, которые не превышают предельную величину.
- 15,1 % для доходов выше предельного значения.
4. Тарифы страховых взносов индивидуальных предпринимателей изменятся
В 2022 году индивидуальному предпринимателю с дохода до 300 000 рублей нужно было заплатить в ФНС фиксированные страховые взносы:
- 34 445 рублей — на обязательное пенсионное страхование.
- 7 866 рублей — на обязательное медицинское страхование.
Если доход ИП был выше, надо было дополнительно перечислять 1 % от суммы превышения, но не больше 241 115 рублей. Максимальный платёж 2022 года составлял 275 560 рублей.
В 2023 году с дохода до 300 000 рублей надо будет заплатить в ФНС единый страховой взнос в 45 482 рубля. Если доход предпринимателя окажется выше 300 000 рублей, то так же, как и в 2022 году, нужно будет дополнительно перечислить 1 % от суммы превышения, но не больше 257 061 рубля. Максимальный платёж 2023 года — 302 903 рубля.
5. Работодатели начнут переводить взносы на оплату больничных за сотрудников, которые работают по договору гражданско-правового характера (ГПХ)
В 2022 году работодатель уплачивал взносы на больничные, только если между ним и работником было соглашение, которое прописали в договоре гражданско-правового характера.
С 2023 года доходы по договорам ГПХ будут облагаться взносами так же, как доходы по трудовым, — в страховой тариф включили взносы на ВНиМ. Теперь работодатели должны обязательно оплачивать в Фонд пенсионного и социального страхования больничные листы сотрудников, которые работают по договорам ГПХ.
Для работников это плюс: они будут получать пособия по социальному страхованию. Но только если сумма взносов, которую работодатель заплатил с доходов за предыдущий календарный год, больше или равна стоимости страхового года. Она рассчитывается по формуле: МРОТ × 12 × 2,9 %.
Вся информация выше не касается договоров ГПХ с ИП и самозанятыми. Подробно о новых условиях можно прочитать в Федеральном законе № 237 от 14 июля 2022 года.
6. На автоматизированную упрощённую систему налогообложения (АУСН) смогут перейти не только новые, но и действующие бизнесы
В 2022 году АУСН была доступна только тем компаниям и индивидуальным предпринимателям, которые открыли свой бизнес не раньше чем за 30 дней до подачи заявления.
С 2023 года на АУСН могут перейти не только недавно созданные, но и действующие компании и предприниматели. Главное — подать заявку до 31 декабря 2022 года. Больше о переходе на упрощённую систему можно прочитать в Федеральном законе № 17 от 25 февраля 2022 года.
7. Изменятся даты, в которые нужно сдавать отчёты и платить налоги
В 2023 году сроки сдачи большей части налоговой отчётности сместятся на 3–5 дней раньше по сравнению с 2022 годом. Вот новые даты, в которые нужно сдавать отчётность.
Расчёт 6-НДФЛ (налога на доходы физических лиц)
6-НДФЛ — это декларация о подоходном налоге физических лиц, которую заполняют раз в квартал.
За какой период нужно представить
За 2022 год
За первый квартал 2023 года
За первое полугодие 2023 года
За девять месяцев 2023 года
За 2023 год
Последний день для передачи
27 февраля 2023 года
25 апреля 2023 года
25 июля 2023 года
25 октября 2023 года
26 февраля 2024 года
Расчёт по страховым взносам
За какой период нужно представить
За 2022 год
За первый квартал 2023 года
За первое полугодие 2023 года
За девять месяцев 2023 года
За 2023 год
Последний день для передачи
25 января 2023 года
25 апреля 2023 года
25 июля 2023 года
25 октября 2023 года
26 января 2024 года
Персонифицированные сведения о физических лицах — новый вид отчётности
За какой период нужно представить
За январь 2023 года
За декабрь 2023 года
За март 2023 года
За апрель 2023 года
За май 2023 года
За июнь 2023 года
За июль 2023 года
За август 2023 года
За сентябрь 2023 года
За октябрь 2023 года
За ноябрь 2023 года
За декабрь 2023 года
Последний день передачи
27 февраля 2023 года
27 марта 2023 года
25 апреля 2023 года
25 мая 2023 года
26 июня 2023 года
25 июля 2023 года
25 августа 2023 года
25 сентября 2023 года
25 октября 2023 года
27 ноября 2023 года
25 декабря 2023 года
25 января 2024 года
Декларация по налогу на прибыль — для тех, кто сдаёт отчётность каждый квартал
За какой период нужно представить
За 2022 год
За первый квартал 2023 года
За первое полугодие 2023 года
За девять месяцев 2023 года
За 2023 год
Последний день передачи
27 марта 2023 года
25 апреля 2023 года
25 июля 2023 года
25 октября 2023 года
25 марта 2024 года
Декларация по налогу на прибыль — для тех, кто сдаёт отчётность каждый месяц
За какой период нужно представить
За 2022 год
За январь 2023 года
За январь — февраль 2023 года
За январь — март 2023 года
За январь — апрель 2023 года
За январь — май 2023 года
За январь — июнь 2023 года
За январь — июль 2023 года
За январь — август 2023 года
За январь — сентябрь 2023 года
За январь — октябрь 2023 года
За январь — ноябрь 2023 года
За 2023 год
Последний день передачи
27 марта 2023 года
27 февраля 2023 года
27 марта 2023 года
25 апреля 2023 года
25 мая 2023 года
26 июня 2023 года
25 июля 2023 года
25 августа 2023 года
25 сентября 2023 года
25 октября 2023 года
27 ноября 2023 года
25 декабря 2023 года
25 марта 2024 года
Декларация по НДС — налогу на добавленную стоимость
За какой период нужно представить
За четвёртый квартал 2022 года
За первый квартал 2023 года
За второй квартал 2023 года
За третий квартал 2023 года
За четвёртый квартал 2023 года
Последний день передачи
25 января 2023 года
25 апреля 2023 года
25 июля 2023 года
25 октября 2023 года
25 января 2024 года
Декларация по налогу при УСН — упрощённой системе налогообложения
За какой период нужно представить
За 2022 год (представляют организации)
За 2022 год (представляют ИП)
За 2023 год (представляют организации)
За 2023 год (представляют ИП)
Последний день передачи
27 марта 2023 года
25 апреля 2023 года
25 марта 2024 года
25 апреля 2024 года
Декларация по ЕСХН — единому сельскохозяйственному налогу
За какой период нужно представить
За 2022 год
За 2023 год
Последний день передачи
27 марта 2023 года
25 марта 2024 года
Декларация по налогу на имущество организаций
За какой период нужно представить
За 2022 год
За 2023 год
Последний день передачи
27 марта 2023 года
25 марта 2024 года
Единая упрощённая декларация
За какой период нужно представить
За 2022 год
За первый квартал 2023 года
За первое полугодие 2023 года
За девять месяцев 2023 года
За 2023 год
Последний день передачи
20 января 2023 года
20 апреля 2023 года
20 июля 2023 года
20 октября 2023 года
22 января 2024 года
Декларация по форме 3-НДФЛ — представляют только ИП
За какой период нужно представить
За 2022 год
За 2023 год
Последний день передачи
2 мая 2023 года
30 апреля 2024 года
А вот новые даты, в которые нужно платить налоги, — они прописаны в статье 57 Налогового кодекса РФ.
Налог на прибыль — если перечисляете авансовые платежи раз в квартал
За какой период нужно заплатить
За 2022 год
За первый квартал 2023 года
За первое полугодие 2023 года
За девять месяцев 2023 года
За 2023 год
Последний день уплаты
28 марта 2023 года
28 апреля 2023 года
28 июля 2023 года
30 октября 2023 года
28 марта 2024 года
Налог на прибыль — если перечисляете авансовые платежи раз в месяц и доплачиваете по итогам квартала
За какой период нужно заплатить
За 2022 год
За январь 2023 года
За февраль 2023 года
За март 2023 года
Доплата за первый квартал 2023 года
За апрель 2023 года
За май 2023 года
За июнь 2023 года
Доплата за первое полугодие 2023 года
За июль 2023 года
За август 2023 года
За сентябрь 2023 года
Доплата за девять месяцев 2023 года
За октябрь 2023 года
За ноябрь 2023 года
За декабрь 2023 года
За 2023 год
Последний день уплаты
28 марта 2023 года
30 января 2023 года
28 февраля 2023 года
28 марта 2023 года
28 апреля 2023 года
28 апреля 2023 года
29 мая 2023 года
28 июня 2023 года
28 июля 2023 года
28 июля 2023 года
28 августа 2023 года
28 сентября 2023 года
30 октября 2023 года
30 октября 2023 года
28 ноября 2023 года
28 декабря 2023 года
28 марта 2024 года
Налог на прибыль — если раз в месяц платите авансы исходя из фактической прибыли
За какой период нужно заплатить
За 2022 год
За январь 2023 года
За февраль 2023 года
За март 2023 года
За апрель 2023 года
За май 2023 года
За июнь 2023 года
За июль 2023 года
За август 2023 года
За сентябрь 2023 года
За октябрь 2023 года
За ноябрь 2023 года
За 2023 год
Последний день уплаты
28 марта 2023 года
28 февраля 2023 года
28 марта 2023 года
28 апреля 2023 года
29 мая 2023 года
28 июня 2023 года
28 июля 2023 года
28 августа 2023 года
28 сентября 2023 года
30 октября 2023 года
28 ноября 2023 года
28 декабря 2023 года
28 марта 2024 года
НДС — налог на добавленную стоимость
За какой период нужно заплатить
Платёж 1 за Q4 2022 года
Платёж 2 за Q4 2022 года
Платёж 3 за Q4 2022 года
Платёж 1 за Q1 2023 года
Платёж 2 за Q1 2023 года
Платёж 3 за Q1 2023 года
Платёж 1 за Q2 2023 года
Платёж 2 за Q2 2023 года
Платёж 3 за Q2 2023 года
Платёж 1 за Q3 2023 года
Платёж 2 за Q3 2023 года
Платёж 3 за Q3 2023 года
Платёж 1 за Q4 2023 года
Платёж 2 за Q4 2023 года
Платёж 3 за Q4 2023 года
Последний день уплаты
30 января 2023 года
28 февраля 2023 года
28 марта 2023 года
28 апреля 2023 года
29 мая 2023 года
28 июня 2023 года
28 июля 2023 года
28 августа 2023 года
28 сентября 2023 года
30 октября 2023 года
28 ноября 2023 года
28 декабря 2023 года
29 января 2024 года
28 февраля 2024 года
28 марта 2024 года
НДС — в случае, если импортируете товары из Европейского экономического и валютного союза
За какой период нужно заплатить
За декабрь 2022 года
За январь 2023 года
За февраль 2023 года
За март 2023 года
За апрель 2023 года
За май 2023 года
За июнь 2023 года
За июль 2023 года
За август 2023 года
За сентябрь 2023 года
За октябрь 2023 года
За ноябрь 2023 года
За декабрь 2023 года
Последний день уплаты
20 января 2023 года
20 февраля 2023 года
20 марта 2023 года
20 апреля 2023 года
22 мая 2023 года
20 июня 2023 года
20 июля 2023 года
21 августа 2023 года
20 сентября 2023 года
20 октября 2023 года
20 ноября 2023 года
20 декабря 2023 года
22 января 2024 года
Налог при УСН, включая авансовые платежи в течение года
За какой период нужно заплатить
За 2022 год (платят только организации)
За 2022 год (платят только ИП)
За первый квартал 2023 года
За первое полугодие 2023 года
За девять месяцев 2023 года
За 2023 год (платят только организации)
За 2023 год (платят только ИП)
Последний день уплаты
28 марта 2023 года
28 апреля 2023 года
28 апреля 2023 года
28 июля 2023 года
30 октября 2023 года
28 марта 2024 года
29 апреля 2024 года
ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог
За какой период нужно заплатить
За 2022 год
За первое полугодие 2023 года
За 2023 год
Последний день уплаты
28 марта 2023 года
25 июля 2023 года
28 марта 2024 года
Торговый сбор на территории Москвы
За какой период нужно заплатить
За четвёртый квартал 2022 года
За первый квартал 2023 года
За второй квартал 2023 года
За третий квартал 2023 года
За четвёртый квартал 2023 года
Последний день уплаты
25 января 2023 года
25 апреля 2023 года
25 июля 2023 года
25 октября 2023 года
25 января 2024 года
НДФЛ с выплат работникам
За какой период нужно заплатить
С 1 по 22 января 2023 года
С 23 января по 22 февраля 2023 года
С 23 февраля по 22 марта 2023 года
С 23 марта по 22 апреля 2023 года
С 23 апреля по 22 мая 2023 года
С 23 мая по 22 июня 2023 года
С 23 июня по 22 июля 2023 года
С 23 июля по 22 августа 2023 года
С 23 августа по 22 сентября 2023 года
С 23 сентября по 22 октября 2023 года
С 23 октября по 22 ноября 2023 года
С 23 ноября по 22 декабря 2023 года
С 23 декабря по 31 декабря 2023 года
Последний день уплаты
30 января 2023 года
28 февраля 2023 года
28 марта 2023 года
28 апреля 2023 года
29 мая 2023 года
28 июня 2023 года
28 июля 2023 года
28 августа 2023 года
28 сентября 2023 года
30 октября 2023 года
28 ноября 2023 года
28 декабря 2023 года
29 декабря 2023 года
НДФЛ для ИП на общей системе налогообложения, включая авансовые платежи в течение года
За какой период нужно заплатить
За 2022 год
За первый квартал 2023 года
За первое полугодие 2023 года
За девять месяцев 2023 года
За 2023 год
Последний день уплаты
17 июля 2023 года
25 апреля 2023 года
25 июля 2023 года
25 октября 2023 года
15 июля 2024 года
Налог на имущество организаций
За какой период нужно заплатить
За 2022 год
За первый квартал 2023 года
За первое полугодие 2023 года
За девять месяцев 2023 года
За 2023 год
Последний день уплаты
28 февраля 2023 года
28 апреля 2023 года
28 июля 2023 года
30 октября 2023 года
28 февраля 2024 года
Транспортный налог
За какой период нужно заплатить
За 2022 год
За первый квартал 2023 года
За первое полугодие 2023 года
За девять месяцев 2023 года
За 2023 год
Последний день уплаты
28 февраля 2023 года
28 апреля 2023 года
28 июля 2023 года
30 октября 2023 года
28 февраля 2024 года
Земельный налог
За какой период нужно заплатить
За 2022 год
За первый квартал 2023 года
За первое полугодие 2023 года
За девять месяцев 2023 года
За 2023 год
Последний день уплаты
28 февраля 2023 года
28 апреля 2023 года
28 июля 2023 года
30 октября 2023 года
28 февраля 2024 года
Взносы с выплат работникам или иным физическим лицам на ОПС, ОМС и ОСС по ВНиМ
За какой период нужно заплатить
За декабрь 2022 года
За январь 2023 года
За февраль 2023 года
За март 2023 года
За апрель 2023 года
За май 2023 года
За июнь 2023 года
За июль 2023 года
За август 2023 года
За сентябрь 2023 года
За октябрь 2023 года
За ноябрь 2023 года
За декабрь 2023 года
Последний день уплаты
30 января 2023 года
28 февраля 2023 года
28 марта 2023 года
28 апреля 2023 года
29 мая 2023 года
28 июня 2023 года
28 июля 2023 года
28 августа 2023 года
28 сентября 2023 года
30 октября 2023 года
28 ноября 2023 года
28 декабря 2023 года
29 января 2024 года
Взносы на травматизм
За какой период нужно заплатить
За декабрь 2022 года
За январь 2023 года
За февраль 2023 года
За март 2023 года
За апрель 2023 года
За май 2023 года
За июнь 2023 года
За июль 2023 года
За август 2023 года
За сентябрь 2023 года
За октябрь 2023 года
За ноябрь 2023 года
За декабрь 2023 года
Последний день уплаты
16 января 2023 года
15 февраля 2023 года
15 марта 2023 года
17 апреля 2023 года
15 мая 2023 года
15 июня 2023 года
17 июля 2023 года
15 августа 2023 года
15 сентября 2023 года
16 октября 2023 года
15 ноября 2023 года
15 декабря 2023 года
15 января 2024 года
Взносы ИП за себя
За какой период нужно заплатить
За 2022 год (на ОПС и на ОМС)
Если доход выше 300 000 рублей
За 2023 год (на ОПС и на ОМС)
Если доход выше 300 000 рублей
Последний день уплаты
9 января 2023 года
3 июля 2023 года
9 января 2024 года
1 июля 2024 года
Отдельно ещё скажу про НДФЛ. В 2022 году его платили раз в месяц. Это было прописано в пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ. НДФЛ удерживался в последний день месяца, за который сотрудник получил зарплату.
В 2023 году дата выплаты изменится. С 1 января 2023 года датой получения зарплаты будет считаться день выплаты — то есть НДФЛ нужно будет платить и с аванса. Это закрепили в пункте 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ в редакции от 1 января 2023 года.
Кратко: какие изменения в налоговом законодательстве вступят в силу с 2023 года
- Все компании и индивидуальные предприниматели перейдут на единый налоговый платёж — ЕНП. Его нужно будет переводить через единый налоговый счёт — ЕНС.
- Тариф страховых взносов за работников станет единым. То же самое с предельными базами страховых взносов — они объединятся в одну.
- Тариф по фиксированным взносам ИП станет единым и составит 45 482 рублей. При этом с дохода выше 300 000 рублей, как и раньше, нужно будет уплатить взнос в размере 1 %, но не больше 257 061 рубля. А максимальная сумма взносов за 2023 год может составить 302 903 рубля.
- Работодатели начнут переводить взносы на оплату больничных за сотрудников, которые работают по договору ГПХ. В 2022 году это было добровольно.
- На автоматизированную упрощённую систему налогообложения смогут перейти не только новые бизнесы, но и те, что уже работают некоторое время.
- Сдавать отчёт и платить налоги нужно будет в другие даты. Например, второй платеж за четвёртый квартал 2022 года нужно заплатить не позднее 28 февраля 2023 года, тогда как второй платёж за четвёртый квартал 2021 года был не позже 25 февраля 2022 года.
