Что такое НДС и кто его оплачивает

Часто после покупки в чеках можно увидеть аббревиатуру НДС, а рядом с ней — количество процентов. Это налог, который вносят почти все продавцы товаров и поставщики услуг. Рассказываем, как его рассчитывать и оплачивать, а ещё — какие товары им облагаются.

1. Что такое НДС
2. Кто является плательщиком НДС
3. Кто такие налоговые агенты по НДС
4. Кто может не платить НДС
5. Какие бывают ставки по НДС
6. Как рассчитать НДС
7. Когда делать отчисления по НДС
8. Как отчитываться по НДС: налоговая декларация
9. Как вернуть переплату по НДС
10. Что случится, если не оплатить НДС
11. Какие бывают штрафы по НДС
12. Часто задаваемые вопросы

Что такое НДС

НДС — это налог на добавленную стоимость, часть выручки бизнеса, которую он передаёт в федеральный бюджет. Добавленная стоимость — это разница между затратами на сырьё и выручкой от реализации готового продукта.

Например, ателье шьёт женские платья. Цена изделия, из которой вычли затраты на ткань и фурнитуру, и будет добавленной стоимостью. Сумма добавленной стоимости — это налоговая база для начисления НДС, то есть именно из неё рассчитывается налог.На пути к покупателю товар может пройти несколько этапов. Каждая компания будет увеличивать ценник и перечислять в налоговую службу процент со своей надбавки.

Кто является плательщиком НДС

Существуют несколько категорий бизнеса, которые обязаны вносить платежи каждый квартал:

• Организации и ИП с общим режимом налогообложения (ОСНО), а ещё плательщики единого сельхозналога (ЕСНХ)
• Налоговые агенты по НДС — о них расскажем в следующем разделе
• Те, кто привозит продукцию из-за границы

Предприниматели на упрощённом и патентном налоговом режиме не делают отчислений. Однако иногда они могут по ошибке или по просьбе покупателя выдать счёт-фактуру с обозначенным налогом — тогда придётся отчитаться перед ФНС и перечислить плату за период, в котором выдали счёт. Кто и когда платит НДС, мы рассказали в статье.

Кто такие налоговые агенты по НДС

Иногда бизнес не может самостоятельно оплатить сбор — тогда приходится обращаться к посредникам, чтобы следовать нормам законодательства. Третьи лица, которые платят налог от имени другой организации, — это и есть налоговые агенты по НДС.

В России предприниматель может стать посредником в нескольких случаях — они приведены в ст. 161 НК РФ:

• При операциях с зарубежными подрядчиками, которые не прошли регистрацию в ФНС России
• При аренде или покупке муниципальной или федеральной собственности
• При продаже конфиската, бесхозных или изъятых у граждан ценных вещей, кладов
• При покупке лома металлов, бумаги для переработки или шкур зверей

Кто может не платить НДС

Есть бизнесы, которые имеют право не делать отчислений с добавленной стоимости. К ним относятся:

1. ИП и компании на специальных налоговых режимах — УСН и ПСН.
2. Участники проекта «Сколково».
3. Организации на общем налоговом режиме, которые воспользовались возможностью временно не выплачивать налог. Для этого оборот компании за последний квартал не должен превышать 2 000 000 рублей.
4. Предприятия на ЕСХН с доходом за последние три месяца не более 60 000 000 рублей.

Плательщик может получить освобождение от НДС на один год. Чтобы отменить выплаты, в ФНС приносят или отправляют уведомление и один из документов: выписку из бухгалтерского баланса, выписку из книги учёта доходов и расходов (КУДиР) или выписку из книги продаж.

Операции, по которым не платят НДС. Есть сделки, которые не облагаются налогом вне зависимости от налогового режима. К ним относятся:

• Медицинские услуги, кроме ветеринарных и косметологических
• Услуги по присмотру и уходу за детьми
• Продажа медицинских изделий
• Ритуальные услуги
• Сдача помещений в аренду
• Продажа монет из драгоценных металлов

Действия, по которым можно не выплачивать налоговый сбор, перечислены в ст. 149 НК РФ.

Если в работе организации есть и сделки, по которым нужно делать отчисления, и освобождённые от них, учёт налога ведут раздельно.

Можно встретить формулировки «без НДС», «НДС не облагается» и «НДС 0%» — они похожи, но суть у каждой своя:

• Надпись «Без НДС» указывает, что в итоговый ценник не заложен налог. Бизнес использует эту формулировку, если не оплачивает сбор или временно его отменил на основании статьи 145 НК РФ.

Отмена взносов не подразумевает, что готовить налоговую отчётность не нужно. Освобождённые компании всё равно отправляют документы за налоговый период по НДС.

• Формулировку «НДС не облагается» используют поставщики продуктов первой необходимости — на них налог не начисляют. Полный перечень можно посмотреть в ст. 149 НК РФ.
• «НДС 0%» значит, что организация реализует сделки, которые подпадают под льготную ставку. Сюда относятся международные перевозки или продажа драгоценных металлов — все они приведены в ст. 164 НК РФ. Если налогоплательщик использует эту фразу, он обязан выдавать клиентам счета-фактуры и сдавать отчёты в налоговую инспекцию.

Чтобы воспользоваться специальными условиями, организации предоставляют в надзорные органы бумаги, которые доказывают их право на льготу. Для каждого вида деятельности в ст. 165 НК РФ определены свои требования. Например, экспортёры товаров отправляют контракт на поставку и таможенную декларацию не позднее 180 дней с даты отгрузки.

Какие бывают ставки по НДС

Налоговый кодекс выделяет три варианта ставок. Величина зависит от деятельности бизнеса:

• 20% — основная ставка НДС. Этим налогом облагается бо́льшая часть товаров, услуг и работ. Например, мебель, косметика, товары для дома. Ситуации, когда предприниматели отчисляют 20%, указаны в ст. 164.3 НК РФ.
• 10% — установлена на продукты питания, детские товары, за исключением спортивной одежды, периодические издания, книги и лекарственные средства. Например, мясо, молоко, фрукты, коляски, велосипеды — весь список приведён в ст. 164.2 НК РФ.
• 0% — принята для международной перевозки товаров любым способом, перевозки пассажиров в пригородных направлениях, для услуг отелей и апартаментов. Перечень видов деятельности, на которые установлена ставка 0%, приведён в ст. 164.1 НК РФ.

Законодательство запрещает продавцу применять для покупателей разные условия. Если магазин торгует чаем, отчисления за каждую продажу составят 10% независимо от того, кто его купит: домохозяйка или сеть супермаркетов.

Как рассчитать НДС

Платёж считается двумя способами: его можно начислить в дополнение к цене изделия или вычесть из неё.

Начисление НДС. Допустим, компания сделала вазу и определила её цену в 1 000 рублей. К этой сумме она прибавляет налог 20%. В таком случае сбор рассчитывают так:

НДС = 1 000 рублей × 20 ÷ 100 = 200 рублей.

Конечный покупатель приобретает вазу за 1 000 рублей + 200 рублей = 1 200 рублей. В его чеке будет формулировка «стоимость товара — 1 000 рублей, НДС — 200 рублей. Итого: 1 200 рублей».

Выделение НДС. Например, хлебокомбинат продаёт батоны по 80 рублей за штуку. Предприятие заложило налог в итоговый ценник. Объём отчислений считают по формуле:

НДС = 80 × 10 ÷ 110 = 7,3 рубля.

Когда потребитель будет расплачиваться, в кассовой квитанции увидит фразу «стоимость — 80 рублей, в том числе НДС — 7,3 рубля».

НДС бывает входящий и исходящий. Входящий оплачивают подрядчикам, а исходящий получают от клиентов.

Входящий НДС. После сделок с поставщиками бизнес получает счета-фактуры. По ним рассчитывают отчисления, переданные продавцу, — это входящий НДС. Он «вошёл» на баланс организации вместе с приобретённой продукцией.

Исходящий НДС. Величину этих взносов определяют по выставленным покупателю документам. Деньги «ушли» с баланса предприятия вместе с проданным товаром.

Собственники бизнеса отдают в бюджет не весь полученный от клиентов налог. Они делают вычет входящих отчислений из исходящих, а разницу перечисляют в ФНС:

НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС.

Когда делать отчисления по НДС

Налог перечисляют равными частями в течение трёх месяцев. Закон определяет единую дату внесения платежей для всех плательщиков — не позднее 28-го числа. Если она выпадает на небанковский день, то время оплаты сдвигают на первый рабочий день после него.

Сроки оплаты НДС в 2024 году

Период	Первый платёж	Второй платёж	Третий платёж
Январь — март	29 апреля 2024 г.	28 мая 2024 г.	28 июня 2024 г.
Апрель — июнь	28 июля 2024 г.	28 августа 2024 г.	30 сентября 2024 г.
Июль — сентябрь	28 октября 2024 г.	28 ноября 2024 г.	30 декабря 2024 г.
Октябрь — декабрь	28 января 2025 г.	28 февраля 2025 г.	28 марта 2025 г.

C 2023 года отчисления, пошлины и сборы вносят не отдельно, а разом — они все включены в единый налоговый платёж (ЕНП). Его перечисляют на единый налоговый счёт (ЕНС), а затем в разные дни инспекция списывает нужные взносы. Закон не запрещает перевести деньги раньше — налоговая всё равно возьмёт оплату по частям в установленные даты.

Кроме того, НДС нельзя не вносить два месяца, а затем рассчитаться сразу за весь квартал. Это расценивается как нарушение режима.

Как отчитываться по НДС: налоговая декларация

Бизнес сообщает государству о проведённых за налоговый период операциях с помощью декларации. Её заполняют четыре раза за год: первый документ отправляют до 25 апреля, второй до 25 июля, третий до 25 октября и четвёртый — до 25 января.

Если вы за квартал не провели ни одной операции, сдайте бланк только с одним заполненным листом — титульным. Пропускать дату подачи отчётности не рекомендуется: за это выписывают штраф.

Значения кодов на титульном листе декларации НДС.

Номер корректировки:

• 0 — если предоставляете документ в первый раз
• 1, 2… — если в ФНС попросили внести изменения и отправить повторно

Налоговый период:

• 21 — первый квартал
• 22 — второй квартал
• 23 — третий квартал
• 24 — четвёртый квартал

Отчётный год: укажите, за какой год предоставляете отчётность.

Предоставляется в налоговый орган (код): код можно узнать на сайте ИФНС по адресу отдела, в который собираетесь предоставить отчётность.

По месту нахождения (учёта) (код):

• 116 — по месту постановки индивидуального предпринимателя на учёт в качестве налогоплательщика
• 213 — по месту постановки на учёт организации, которая является крупнейшим налогоплательщиком
• 214 — по месту постановки на учёт организации, которая не является крупнейшим налогоплательщиком
• 231 — по месту нахождения налогового агента

Форма реорганизации (ликвидация) (код):

• 1 — преобразование
• 2 — слияние
• 3 — разделение
• 5 — присоединение
• 6 — разделение с одновременным присоединением
• 9 — изменение полномочий (закрытие) обособленного раздела
• 0 — ликвидация

Как вернуть переплату по НДС

В некоторых случаях входящий налог может оказаться больше, чем исходящий.

Если по итогам отчётного периода платёж выходит отрицательным, организация вправе получить возмещение НДС. Излишки возвращают двумя способами:

Стандартный (или общий) порядок. Чтобы подать документы на возврат НДС на общих основаниях, необходимо:

1. Подготовить отчётность и указать размер отчислений, которые нужно возместить.
2. Написать заявление на выплату и принести или отправить в надзорный орган.
3. Дождаться, пока проведут камеральную проверку. Она проходит без участия заявителя. У проверяющих могут возникнуть вопросы, поэтому лучше сразу подготовить все счета-фактуры за квартал, акты приёмки товаров или услуг и товарные накладные. Проверка может длиться до трёх месяцев.
4. Если нарушений нет, в течение пяти дней инспекция присылает решение о сумме выплаты. А если выяснится, что документы не в порядке, налоговая составляет акт. У неё есть пять дней, чтобы доставить его налогоплательщику. На обжалование решения дают месяц.

Ускоренный (заявительный) порядок. Некоторые предприятия вправе вернуть излишки НДС до завершения камеральной проверки. Быстро получить деньги могут:

• Компании и предприниматели, которые за последние три года оплатили в общей сложности не менее 2 млрд рублей налогов. В их число входит НДС, налог на прибыль, акцизы и налог на добычу полезных ископаемых.
• Организации с банковской гарантией. По этому документу банк обязуется по запросу налоговой вернуть выплату со счёта клиента.
• Бизнес, который участвует в налоговом мониторинге на дату отправки отчётности — то есть у ФНС есть полный доступ к финансовой и бухгалтерской документации предприятия.

Список тех, кто имеет право применить ускоренный порядок, приведён в ст. 176.1 НК РФ.

Чтобы получить быстрый возврат отчислений, необходимо:

1. Заполнить отчётность и направить её в ФНС.
2. В течение пяти дней подать заявление о применении заявительного порядка.
3. Получить разрешение на ускоренную выплату. Для этого должны одновременно выполняться два условия: предприятие не находится в стадии ликвидации, реорганизации или банкротства, а размер выплаты не превышает объёма отчислений государству за прошлый год.
4. Если всё в порядке, деньги придут не позднее 11 дней с даты предоставления заявления.

Инспекция проведёт аудит финансовых операций заявителя после того, как средства поступят на ЕНС. Если проверяющие обнаружат, что документы заполнены с ошибками, выплату отзовут обратно. Плательщику нужно будет заплатить неустойку: 20% ошибочно перечисленных денег и 1/150 ставки рефинансирования за каждый день, пока средства находились у него на руках.

Что случится, если не оплатить НДС

Когда организация пропускает дату внесения платежа, ФНС проверяет баланс налогового счёта. Средства на нём списывают для погашения задолженности. При пустом ЕНС взыскивают пени и выписывают штраф. Размер взысканий различается для разных организационно-правовых форм:

• Для предпринимателей — 1/300 ставки рефинансирования за каждый просроченный день
• Для компаний — сначала платёж считают по этой же формуле. С 31-го дня просрочки увеличивают вдвое: придётся отдать уже 1/150 за каждый день неуплаты.

Величину штрафа владелец бизнеса узнает после налоговой проверки.

Какие бывают штрафы по НДС

Штраф назначают в двух случаях:

• Если пропустить дату отправки налогового отчёта, нужно заплатить 5% от суммы, указанной в декларации. Если задержать отчётность дольше чем на 10 дней, инспекция может заморозить счета до погашения задолженности.
• Если пропустить срок уплаты налога или внести только часть, возможны два варианта. Если выяснится, что недоимка возникла из-за случайной ошибки в расчётах, взыскание составит 20% неперечисленного вовремя платежа. При целенаправленном уменьшении платежа придётся выплатить уже 40%.

Часто задаваемые вопросы

Может ли компания принять оплату без НДС? Если в документах от поставщика вы увидели НДС, значит у него общий налоговый режим. Для него эти отчисления обязательны — частичную оплату он не примет.

Кто платит сбор: покупатель или продавец, — если первый работает без НДС, а второй с НДС? Никто, поскольку продавец не учитывает в стоимости товара эти отчисления. Если он всё же выделит НДС из общей суммы, ему придётся отчитаться об этом перед ФНС.

С какой компанией выгоднее работать: с той, что работает с НДС или без него? Если вы работаете на УСН и не платите взносов, то разницы нет — на ваши отчисления это не повлияет. Но если вы уплачиваете НДС, работа с компаниями на особых режимах будет невыгодна: вы внесёте исходящий налог, а вычесть из него входящий не сможете.