Какую систему налогообложения выбрать для ИП в 2024 году

Открывая бизнес, предпринимателю необходимо выбрать систему налогообложения, чтобы вести отчётность и перечислять обязательные платежи государству. Но не всегда сразу понятно, какой вариант окажется более простым, удобным и выгодным.

В статье рассказали о режимах уплаты налогов для ИП, разобрали, кому они подходят, когда по ним отчитываться и как сменить один на другой.

1. Виды систем налогообложения для ИП
2. Льготы для ИП
3. Пример расчёта налога
4. Налоговый учёт ИП
5. Советы и рекомендации
6. Коротко

Виды систем налогообложения для ИП

Система налогообложения — это порядок начисления обязательных платежей, то есть налогов и сборов, которые бизнес платит государству.

Существуют платежи, которые все предприниматели перечисляют в бюджет государства независимо от системы. Это фиксированные платежи на медицинское и пенсионное страхование в размере 49 500 ₽. Кроме того, есть дополнительные отчисления: если заработок за год составил более 300 тыс. ₽, уплачивается 1% от суммы превышения.

Остальные платежи зависят от формы налогообложения. В 2024 году доступны на выбор пять режимов.

ОСНО

Общая система налогообложения, которая подходит для малого бизнеса и среднего бизнеса. Не имеет ограничений по количеству работников и размеру дохода, но обязывает вести бухгалтерскую отчётность.

Основное преимущество — только на этом режиме можно оформить имущественные и социальные вычеты.

Платежи и отчётность:

• НДФЛ: 13% — базовая ставка, 15% — повышенная, которая начисляется при выручке свыше 5 млн ₽. Уплачивается ежеквартально, отправлять декларацию требуется раз в год.
• НДС: 0, 10 или 20. Размер зависит от рода деятельности, в некоторых случаях применяются льготные ставки. Получить освобождение от уплаты НДС можно, если за квартал заработано менее 2 млн ₽. Расчёт производится ежемесячно, отчёт отправляется каждый квартал.
• Налог на имущество, которое используется для работы, — от 0 до 2,2%. Уплачивается ежегодно, отчёт не требуется.

Кому подойдёт. Бизнесу с высоким годовым оборотом и большим количеством персонала.

Как перейти. При регистрации бизнеса ОСНО присваивается автоматически. А чтобы перейти на этот режим с другого, нужно уведомить ФНС не позднее 15 января текущего года.

С какими системами можно совмещать: ПСН.

ПСН, или патентная система налогообложения

В рамках этой системы предприниматель оплачивает патент — разрешение для ведения своего дела. На каждую сферу деятельности нужен отдельный патент. Одному человеку можно оформить несколько разрешений, государство не ограничивает их количество. Оформляются патенты на любой срок, но не менее одного месяца. Максимум — на 12 месяцев.

Платежи и отчётность. Оплачивается только фиксированная стоимость патента, которая рассчитывается индивидуально под каждую сферу деятельности. Чтобы самостоятельно узнать предварительную сумму, воспользуйтесь калькулятором на сайте ФНС.

Что важно учитывать:

• Если вы оформляете разрешение со сроком менее шести месяцев, то разбить оплату на несколько платежей нельзя.
• Если разрешение оформлено на шесть месяцев и больше, его можно оплатить двумя платежами — ⅓ стоимости вносится в течение трёх месяцев с момента регистрации, оставшаяся часть — не позже конца срока действия патента.

Отчитываться ежеквартально или ежегодно не требуется — ФНС автоматически получает сведения после того, как человек внёс оплату.

Кому подойдёт. Всего определено около 80 сфер, для которых можно применить ПСН. Они перечислены в НК РФ в ст. 346.43. В каждом регионе этот список регулируется местными органами власти. Поэтому предварительно нужно узнать, разрешён ли ваш род занятий там, где вы планируете работать.

Основные критерии:

• Годовой заработок составляет не более 60 млн ₽
• В штате числится не более 15 работников

Как перейти. Уведомить ФНС за 10 дней до предполагаемой даты перехода. Для этого достаточно заполнить заявление и передать его в местную или территориальную ФНС.

С какими системами можно совмещать: со всеми, кроме НПД.

УСН

Упрощённая система налогообложения для ИП. Не ограничивает бизнес конкретной территорией и имеет невысокую нагрузку по платежам. Бывает двух видов:

1. «Доходы». Налог уплачивается со всей заработанной суммы. Вариант удобен, если у ИП небольшие траты — менее 60% от доходов, — а сотрудников в штате мало или нет совсем.
2. «Доходы минус расходы». Учитывается только разница между общей выручкой и расходами. Этот вариант выгоднее тем, у кого большие расходы.

Платежи и отчётность. Уплачивается только единый налог каждый квартал и взносы за сотрудников. Тарифы делятся на базовый и повышенный — они различаются для каждого формата.

• «Доходы»: 6 или 8%
• «Доходы минус расходы»: 15 или 20%

Базовый процент начисляется, если заработок не превышает 150 млн ₽. Повышенный начинает действовать при превышении этого порога. Допустимый лимит — 200 млн ₽.

Отчёт подают один раз в год. В дополнение к этому ведётся Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) — о ней рассказывали в статье.

Кому подойдёт. Предпринимателям, которые зарабатывают не больше допустимого лимита и имеют в штате не более 130 сотрудников.

Как перейти. Подать уведомление можно сразу при регистрации или в течение месяца после. Перейти на упрощённое налогообложение разрешено только с нового календарного года.

С какими системами можно совмещать: ПСН.

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог для фермеров, которые разводят животных, растения и производят продукцию из них. Кроме того, на ЕСХН могут перейти рыбные хозяйства, которые выращивают рыб. Выручка от этой отрасли должна быть не менее 70% от общей суммы заработанных средств.

Важный критерий — необходимо самому производить, а не перепродавать сельхозпродукцию. В ином случае выбрать ЕСХН не получится.

Платежи и отчётность:

• ЕСХН — до 6%. Различается в зависимости от региона
• НДС — от 0 до 20%. Если фермер заработал менее 60 млн ₽, он освобождается от уплаты НДС

Отчётность в виде декларации подаётся ежегодно. Кроме того, необходимо вести КУДиР.

Кому подойдёт:

• Предпринимателям, которые заняты в сельскохозяйственной или животноводческой сфере, и доля заработка в этой сфере составляет не менее 70% от общей прибыли
• Число работников регулируется только в рыбном хозяйстве, их должно быть не более 300 человек

Как перейти. Предоставить уведомлениев местный отдел ФНС в течение месяца с момента подачи документов на регистрацию своего дела. С другого режима перейти получится только в следующем году — при этом уведомить ФНС нужно до конца декабря текущего года.

С какими системами можно совмещать: ПСН.

НПД

Налог на профессиональный доход подходит индивидуальным предпринимателям, которые зарегистрированы в качестве самозанятых.

На НПД граждане освобождены от уплаты НДФЛ, НДС и любых страховых платежей за себя и сотрудников. Плательщику необходимо ежемесячно перечислять определённый процент от заработка в бюджет государства.

Платежи и отчётность:

• Если оплата получена от юридических лиц и ИП — начисляется 6%
• Если оплату самозанятый получает от физлица — начисляется 4%

Уплачивать НПД нужно ежемесячно до 28-го числа месяца, следующего за тем, когда был получен доход. Если самозанятый временно не зарабатывал, платить не требуется.

Хотя самозанятые освобождены от страховых платежей, государство разрешает им делать добровольные отчисления на себя по ОМС и ОПС.

Отчитываться в ФНС не требуется. Достаточно вносить данные о полученных средствах через приложение «Мой налог». Чек тоже формируется в приложении, откуда его можно сразу отправить покупателю.

Для тех, кто впервые регистрируется в статусе самозанятого, предусмотрен бонус в размере 10 тыс. ₽. Его можно использовать для уменьшения платежей.

Кому подойдёт. ИП и самозанятым без наёмных сотрудников и с выручкой, которая не превышает 2,4 млн ₽.

Как перейти. Достаточно пройти регистрацию в бесплатном приложении «Мой налог».

С какими системами можно совмещать: нельзя совмещать с другими режимами.

Сводная таблица с важными критериями

В таблице отображены допустимые нормы и требования к каждой из форм налогообложения, чтобы было удобнее выбрать ту, что лучше подходит.

Налогообложение ИП	Ставка	Выручка за 12 месяцев	Число сотрудников в штате	Отчётность
ОСНО	13–15% — НДФЛ 0–20% — НДС До 2,2% — налог на имущество	Не ограничивается	Не ограничивается	НДФЛ — ежегодно НДС — каждый квартал
УСН	6–8% — на «доходы» 15–20% — на «доходы минус расходы»	200 млн ₽	130	Декларация — ежегодно
ЕСХН	6% — единый налог 0–20% — НДС	Не ограничивается	300	Декларация — ежегодно НДС — каждый квартал
НПД	4–6%	2 млн ₽	Нельзя	Не требуется
ПСН	6%	60 млн ₽	15	Не требуется

Льготы для ИП

Некоторые категорий бизнеса могут рассчитывать на региональную и федеральную поддержку от государства в виде льгот.

Налоговые каникулы

Государство вправе освободить от уплаты начислений на два налоговых периода. Это распространяется на предпринимателей, которые работают по УСН или ПСН. Ставка на время каникул будет снижена до 0%.

Сфера деятельности, которая даёт право получить льготные каникулы, утверждается местными властями и может различаться в зависимости от региона.

Условия:

• Бизнес зарегистрирован впервые — льгота вступает в силу с даты регистрации и действует до конца декабря следующего года.

Рассмотрим пример. Предприниматель из Брянска оформил УСН и стал производить морсы и лимонад с 20 января 2023 года. Сроки и его деятельность попадают под льготные условия, поэтому в конце каждого налогового периода в течение двух лет он должен указать ставку 0%.

• Вести деятельность необходимо в одной из утверждённых отраслей — бытовые услуги, гостиничная индустрия, социальная сфера, наука. Заработок от выбранной отрасли должен быть не менее 70% от всех доходов.
• Не должно быть перерывов в коммерческой деятельности на протяжении двух лет, во время которых действуют льготные каникулы.

Узнать, действует в вашем регионе эта льгота или нет, можно из списка, который закреплён в НК РФ.

Как получить. Уведомлять или писать заявление в ФНС, чтобы получить льготу, не требуется. Если вы зарегистрируетесь на УСН, то в годовой декларации достаточно указать 0%. При подаче заявления на патент в нём указывается, что ваша ставка 0%, и перечисляется подробная информация источника — региональный закон с его номером, датой принятия, всеми частями, пунктами и подпунктами. В этом случае оплачивать разрешение и отчитываться по нему не нужно.

Льготы из реестра малого и среднего предпринимательства (МСП)

Работодателю разрешено перечислять налоги за наёмных служащих по сниженному тарифу, который составляет 15, а не 30%. Эти льготы распространяются на представителей малого и среднего бизнеса, которые есть в реестре. Проверить это можно на сайте налоговой.

Как это работает. Льготный тариф применяется к той части заработной платы, что превышает минимальный размер оплаты труда — МРОТ. В 2024 году он составляет 19 242 ₽. Взносы в пределах МРОТ рассчитываются и начисляются по обычному тарифу.

Критерии для реестра МСП. Чтобы попасть в реестр МСП, необходимо:

• Иметь годовую выручку до 2 млрд ₽
• Численность штата не должна превышать 250 человек

Как получить. Никаких документов или уведомлений направлять в ФНС не требуется. Достаточно быть действующим ИП, регулярно и своевременно платить положенные взносы.

Пример расчёта налога

Чтобы выбрать наиболее выгодную форму налогообложения, можно проанализировать сумму к оплате, которая будет начислена при каждой из них.

Разберём на примере розничного магазина, который продаёт непродовольственные товары:

• Заработок за месяц — 2 млн ₽
• Расходы за месяц, которые включают зарплату, закупку товара, оплату аренды — 96 тыс. ₽
• Площадь торгового помещения — 80 кв. м
• Количество наёмных работников — 3
• Страховые отчисления в месяц — 35 тыс. ₽

Для выбранной сферы подходят ПСН и упрощённая система. Проведём анализ по каждой.

Расчёт по ПСН. Стоимость патента можно вычислить с помощью онлайн-калькулятора. Для розничной торговли непродовольственными товарами патент будет стоить 314 304 ₽ на 12 месяцев или 26 192 ₽ в месяц. Перечисленную стоимость можно уменьшить до 50%, так как работодатель уплатил страховые взносы за штатных сотрудников. Получается: 314 304 ÷ 2 = 157 152 ₽.

Расчёт по УСН «Доходы» выглядит так: 2 000 000 ₽ × 12 мес. × 6% = 1 440 000 ₽. Налог также можно уменьшить на сумму отчислений, которая составляет: 35 000 ₽ × 12 мес. = 420 000 ₽. Дополнительно разрешено снизить платёж до 50% за счёт страховых взносов, которые работодатель уплатил за сотрудников. Получаем: 1 440 000 ₽ ÷ 2 = 720 000 ₽.

Расчёт по УСН «Доходы минус расходы». Из заработанных средств вычитаем расходы и умножаем на 15%. В расчёт берём 12 месяцев. Получаем: (2 400 000 ₽ − 1 152 000 ₽) × 15% = 1 872 000 ₽. В этом случае сумма обязательных платежей за работников уже учтена в расходах, поэтому повторно применить её нельзя.

Наиболее выгодной в этом примере оказалась ПСН. А вот УСН даже с вычетом расходов оказалась самой затратной.

Налоговый учёт ИП

На всех режимах, кроме НПД, индивидуальный предприниматель должен вести налоговый учёт, чтобы избежать штрафов и судебных разбирательств. Что необходимо делать:

• Вовремя подавать отчётную документацию
• Уплачивать в сроки обязательные отчисления, установленные НК РФ

Кроме того, если предприниматель ведёт КУДиР, нужно регулярно вносить в неё данные.

Советы и рекомендации

Налогообложение ИП включает ряд особенностей, и, чтобы подобрать форму с наиболее выгодными условиями, стоит учесть несколько основных моментов.

Чем планируете заниматься. Это важно, так как некоторые схемы имеют ограничения по виду работ и услуг. Например:

• Патент оформляется только на определённые сферы, которые закреплены в НК РФ, их перечни различаются в разных регионах
• ЕСХН применяют лишь те, кто производит сельскохозяйственную продукцию, работает в рыболовецкой отрасли или в сфере животноводства
• УСН доступна многим, но у неё также есть нюансы — если годовая выручка превысит 265,8 млн ₽ или штат увеличится до 131 сотрудника, придётся перейти на ОСН.

Сколько планируете зарабатывать. Форма налогообложения также зависит от суммы, которую зарабатывает бизнес. Например:

• Не получится работать на НПД, если выручка окажется выше 2,4 млн ₽
• ФНС откажет в оформлении патента, если годовой заработок окажется выше допустимых 60 млн ₽
• Если выручка больше 300 млн ₽, доступна только ОСНО

Будут ли в штате наёмные работники и в каком количестве. Например, наиболее выгодный вариант — НПД, но он запрещает нанимать людей. При штате более 15 человек нельзя будет работать по ПСН. Если численность персонала более 300, будет доступна только ОСНО.

Коротко

• Выбирая режим, ориентируйтесь на свою отрасль, количество работников, которых планируете нанять, и предполагаемую выручку.
• По умолчанию при регистрации назначается ОСНО. Она самая сложная в плане ведения документации и имеет высокую налоговую нагрузку. Но её можно сменить в течение месяца после регистрации.
• Государство предоставляет различные варианты льгот. В каждом регионе они свои, поэтому за всей актуальной информацией лучше обращаться в местные органы власти.
• Иногда выгоднее совмещать разные виды налогообложения — это поможет минимизировать траты на налоги малого бизнеса.